Новые документы

Обзор от 25.03.2009

Любой из упомянутых в обзоре документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены комментарии по судебным решениям недавнего времени, представляющим интерес для бухгалтеров и аудиторов преприятий различных форм собственности.


Содержание обзора

1. Доначисляя организации налог на прибыль, инспекция обязана учитывать не только установленные доходы, но и понесенные расходы

2. Нормы расходов на компенсации за использование служебного транспорта на индивидуальных предпринимателей не распространяются


Доначисляя организации налог на прибыль, инспекция обязана учитывать не только установленные доходы, но и понесенные расходы

(Постановление ФАС Уральского округа от 02.02.2009 N Ф09-26/09-С3)

Организация сдавала в аренду помещения, склады и земельный участок, причем выручка от реализации данных услуг, полученная за два года, не была отражена в налоговой отчетности. Налоговый орган доначислил компании налог на прибыль. Не оспаривая получение дохода, налогоплательщик представил в суд документы о расходах, связанных с содержанием основных средств, которые были переданы в аренду. Суды первой и апелляционной инстанций отказали в признании указанных расходов по следующим основаниям. Документы, подтверждающие затраты по спорным операциям (счета-фактуры, платежные документы, договоры, акты на текущий и капитальный ремонт имущества), не были представлены входе проверки налоговому органу, в связи с чем решение инспекции на момент его принятия являлось законным, и поскольку изменения, касающиеся названных расходов, внесены в регистры бухгалтерского учета после проведения налоговой проверки, спорные расходы организацией не доказаны.

Однако суд кассационной инстанции пришел к выводу, что налоговый орган, доначисляя налог, должен учитывать не только имеющуюся у него информацию о доходах, полученных налогоплательщиком, но и о понесенных им расходах. Кроме того, суд указал, что внесение исправлений в регистры бухучета при наличии первичных документов, подтверждающих расходы, не свидетельствует о том, что расходы не подтверждены и не доказаны. Таким образом, доначисление налога на прибыль без учета документально подтвержденных в суде расходов было признано неправомерным.

Следует отметить, что ФАС Уральского округа сделал очень важный для налогоплательщиков вывод, ведь нередко, обнаружив неучтенную выручку, инспекция доначисляет налог и не принимает во внимание понесенные расходы. Однако налоговые органы толкуют п. 1 ст. 252 НК РФ следующим образом: так как расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, обосновывать их обязан налогоплательщик. Впрочем, данный пункт не указывает, что затраты в обязательном порядке должны быть подтверждены именно в ходе проверки, а не в суде. На основании изложенного можно сделать следующий вывод: если инспекция начисляет налог на прибыль по операциям, выручка по которым не была отражена в декларации, сумма налога должна учитывать произведенные по этим операциям расходы. Налогоплательщик вправе требовать уточнения размера доначисленного налога, однако это право, вероятнее всего, придется доказывать в суде.
Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2008 N А19-4490/08-52-Ф02-4516/08.

содержание



Нормы расходов на компенсации за использование служебного транспорта на индивидуальных предпринимателей не распространяются

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2009 N Ф04-7730/2008(17508-А03-46))

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ. Инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог, указав, что он неправильно учел подобные затраты. Налоговый орган счел, что предприниматель обязан был признать данные расходы с учетом норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 для организаций, уплачивающих налог на прибыль. Инспекция указала, что для предпринимателей специально не предусмотрены предельные нормы расходов на компенсацию за использование личных автомобилей, поэтому нормировать такие затраты нужно с учетом положений данного Постановления.

По мнению суда кассационной инстанции, предельные нормы расходов организаций, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, установлены в целях формирования затрат налогоплательщиков-организаций при расчете налога на прибыль и не применяются для исчисления другого налога иной категорией налогоплательщиков - индивидуальными предпринимателями.
Аналогичной судебной практики нет.

содержание

Любой нормативный документ из тех, что упомянуты в представленных обзорах, Вы можете бесплатно заказать в электронном виде, по факсу, по электронной почте или в составе демонстрационной версии системы Консультант плюс.
Подробнее о бесплатном заказе документов можно узнать по телефону:
(495) 721-3588.